O imposto de aterro e incineração em Espanha (Impuesto sobre el depósito de residuos en vertederos, la incineración y la coincineración de residuos) é a taxa ambiental criada pela Ley 7/2022 para empurrar empresas na hierarquia de resíduos. Desde 1 de janeiro de 2023, cada tonelada enviada para aterro ou incinerada com taxa estatal tem um tipo impositivo, e as comunidades autónomas podem acrescentar sobretaxas regionais. Para fabricantes, retalho, logística e produtores de resíduos, o custo já não é só a tarifa da planta: é uma linha fiscal regulada declarada trimestralmente pelo Modelo 593.
Este guia explica o enquadramento na Ley 7/2022, o que activa obrigação em aterro versus incineração, taxas oficiais, cumprimento e como dados estruturados de resíduos reduzem exposição enquanto alimentam pegada de carbono e CSRD.
O que a Ley 7/2022 mudou nos resíduos em Espanha
A Ley 7/2022, de 8 de abril, de residuos y suelos contaminados para una economía circular, substituiu o quadro anterior por uma norma alinhada com o pacote europeu de economia circular. Os objectivos incluem mais reciclagem e preparação para reutilização, melhor recolha separada (especialmente orgânica), RAP alargada e instrumentos económicos que penalizam vias de tratamento menos sustentáveis.
O Título VII cria dois impostos ambientais:
- Capítulo I: imposto sobre plástico (IEPNR), sobre plástico não reciclado em embalagens não reutilizáveis.
- Capítulo II: imposto de aterro e incineração, sobre resíduos entregues em aterros, incineradoras ou coincineradoras.
Ambos partilham a mesma lógica: tornar aterro e valorização energética sem reciclagem material mais caros, para que prevenção, reutilização e reciclagem sejam a opção por defeito. A lei entrou em vigor em abril de 2022; o Título VII aplicou-se a 1 de janeiro de 2023.
O hub da Agencia Tributaria é a referência operacional para Modelo 593, inscrição e FAQs.
O que o imposto cobre
Nos artigos 84 a 97 da Ley 7/2022, trata-se de um tributo indirecto sobre a entrega de resíduos para:
- Eliminação em aterro autorizado, público ou privado (operações D01, D05, D12).
- Incineração para eliminação ou valorização energética em incineradoras autorizadas.
- Coincineración em instalações autorizadas (taxa estatal: 0 €/t, com regras autonómicas possíveis).
A base tributável é o peso em toneladas métricas (três decimais) por instalação (artigo 92).
O devengo ocorre ao depositar em aterro ou no momento da incineração/coincineración (artigo 90).
Dica: O imposto segue a via de tratamento, não o nome interno do resíduo. O mesmo rejeito produtivo pode tributar de forma distinta consoante vá para aterro não perigoso, perigoso, incineradora R01 ou D10. Cruze códigos LER e classificação da instalação antes de orçamentar.
Quem paga: contribuintes e substitutos
Contribuintes (artigo 91.1): quem realiza o facto tributável, entregando resíduos em aterro ou incineração/coincineración.
Substitutos (artigo 91.2): gestores de aterros ou incineradoras/coincineradoras quando não coincidem com o contribuinte. Na prática, o operador calcula, declara o Modelo 593 e repercute o montante na fatura (artigo 94).
Se gera resíduo mas não opera a planta, paga indirectamente via factura de tratamento. Se gere aterro ou incineradora, tem obrigações directas de declaração, registo territorial e pesagem homologada (artigo 95.7).
Taxas oficiais: aterro vs incineração
Taxas estatais do artigo 93.1 (antes de sobretaxas autonómicas):
Aterro (principais)
| Tipo de resíduo / aterro | Taxa (€/t) |
|---|---|
| Resíduos municipais em aterro não perigoso | 40 |
| Rejeitos de tratamento de resíduos municipais | 30 |
| Outros resíduos não perigosos (geral) | 10 |
| Resíduos perigosos em aterro perigoso (geral) | 5 |
| Resíduos inertes em aterro de inertes (geral) | 1,5 |
Taxas mais altas aplicam-se a resíduos isentos de tratamento prévio segundo o Real Decreto 646/2020 (artigo 7.2).
Incineração (principais)
| Instalação / resíduo | Taxa (€/t) |
|---|---|
| Incineradora municipal D10: resíduos municipais | 20 |
| Incineradora municipal D10: rejeitos municipais | 15 |
| Incineradora municipal R01: resíduos municipais | 15 |
| Incineradora municipal R01: rejeitos municipais | 10 |
| Outras incineradoras: resíduos municipais | 20 |
| Coincineración (taxa estatal) | 0 |
A classificação D10 ou R01 depende de limiares de eficiência energética notificados pela comunidade autónoma (artigo 95.6).
Sobretaxas autonómicas: o artigo 93.2 permite às CCAA incrementar taxas estatais no seu território.
Cumprimento: Modelo 593, registo e prazos
A Ordem HFP/1337/2022 aprova o Modelo 593 e o registo territorial de obrigados.
Obrigações-chave:
- Autoliquidação trimestral nos 30 primeiros dias naturais do mês seguinte a cada trimestre (artigo 95.2).
- Apresentação telemática obrigatória na sede da AEAT.
- Inscrição no registo territorial antes de iniciar actividade (artigo 95.4). Falta de inscrição: infracção grave com multa fixa de 1.000 € (artigo 96.2).
- Uma autoliquidação por CCAA onde ocorram factos tributáveis.
- Registo cronológico de resíduos depositados, incinerados ou coincinerados (artigo 95.5).
Como reduzir exposição ao imposto
O imposto recompensa comportamentos altos na hierarquia de resíduos: prevenção, reutilização, recolha separada, reciclagem e tratamento orgânico antes de eliminação.
Alavancas práticas:
- Segregar na origem por material e código LER.
- Auditar contratos de tratamento: reciclagem (R), aterro (D), incineração (D10/R01).
- Reduzir rejeitos melhorando qualidade de entrada.
- Priorizar recolha orgânica separada onde exista.
- Embalagem reciclável alinhada com obrigações SCRAP.
- Registar toneladas por destino mensalmente.
O mesmo dataset alimenta Âmbito 3 categoria 5 na pegada de carbono.
Como a Dcycle apoia imposto e dados de resíduos
A Dcycle não é gestora de resíduos nem consultora fiscal. É a camada de dados que liga fluxos operacionais a exposição fiscal, inventário de carbono e divulgações CSRD ESRS E5:
Fluxos por centro, código LER e via de tratamento com evidência (guias, certificados de planta).
Tonelagem e custo numa só vista para finanças e sustentabilidade.
Âmbito 3 e ESRS a partir do mesmo dataset verificado.
Integração com imposto plástico e SCRAP numa plataforma para obrigações Ley 7/2022.
Consolidação multi-sede antes de auditorias e questionários de clientes.
Rastreabilidade pronta para auditoria de cada tonelada.
Solicite uma demo para ver como a Dcycle liga dados de resíduos, reporting de carbono e cumprimento Ley 7/2022.
Perguntas frequentes (FAQs)
O imposto de aterro é o mesmo que o de incineração?
É um único imposto com um regime legal no capítulo II da Ley 7/2022, mas taxas diferentes por via de tratamento. Aterro, incineração e coincineración são factos tributáveis distintos. Resíduos municipais em aterro: 40 €/t a nível estatal; incinerados em planta D10: 20 €/t antes de sobretaxas autonómicas.
Quem apresenta o Modelo 593?
Normalmente os substitutos (gestores de aterro ou incineradora) calculam, declaram e repercutem. Contribuintes que realizam o facto tributável podem autoliquidar. A apresentação trimestral electrónica é obrigatória segundo a Ordem HFP/1337/2022.
As CCAA podem cobrar mais que a taxa estatal?
Sim, artigo 93.2 Ley 7/2022. Várias comunidades gerem o imposto por competência cedida. Consulte a taxa aplicável na região da instalação.
A coincineración paga sempre zero?
A nível estatal, 0 €/t segundo artigo 93.1.g). Regras autonómicas podem diferir. Permissões ambientais e emissões de Âmbito 3 permanecem relevantes.
Como se relaciona com o imposto sobre plástico?
Ambos são impostos ambientais do Título VII da Ley 7/2022. O imposto plástico grava plástico não reciclado em embalagens por quilograma. O imposto aterro/incineração grava toneladas enviadas a eliminação ou incineração. Melhor design de embalagem e SCRAP reduzem resíduo que depois paga taxas de aterro ou incineração.